Memotong Opsi Saham Karyawan Dengan Kredit AMT Jika Anda menggunakan opsi saham insentif (ISO) dalam beberapa tahun terakhir, Anda mungkin terkena tagihan pajak minimum alternatif (AMT) yang lumayan. AMT dikenai biaya saat Anda menerapkan ISO Anda dan berpegang pada saham Anda dan menjualnya setelah tahun kalender diberikan kepada Anda. AMT dihitung berdasarkan selisih antara nilai pasar wajar (FMV) saham pada tanggal dimana Anda menjalankan saham dan harga pelaksanaan. (Pelajari lebih lanjut tentang AMT, baca Potong Pajak Alternatif Alternatif Anda.) Meskipun tidak ada yang senang membayar pajak atas transaksi saham, ada ketentuan undang-undang pajak yang disebut dengan kredit AMT yang menguntungkan pembayar pajak. Saat Anda membayar tagihan AMT Anda, kredit AMT dipicu secara otomatis. Kredit itu dapat digunakan untuk menurunkan tagihan pajak penghasilan federal Anda bila jumlah yang Anda berhutang lebih dari jumlah yang seharusnya berada di bawah AMT. Itu karena, tidak seperti deduksi yang menurunkan jumlah pendapatan yang Anda bayar, kredit benar-benar menurunkan tagihan pajak Anda sebesar dolar untuk dolar. Ketentuan tersebut adalah cara agar Kongres membantu mengimbangi para pemegang saham pajak yang dikeluarkan karena menerapkan ISO mereka. Namun, banyak investor-pembayar pajak menemukan bahwa kredit AMT tidak secara signifikan menurunkan tagihan pajak pendapatan federal mereka. Maka Kongres menetapkan perubahan undang-undang perpajakan pada tahun 2007, dan kemudian mengubahnya lagi di tahun 2008, untuk meningkatkan manfaat dari pinjaman AMT yang tidak terpakai dengan membuat uang tersebut dapat dikembalikan. Cara Bekerja Perubahan undang-undang pajak baru yang mulai berlaku pada tahun 2007 dirancang untuk membantu orang-orang yang menerapkan ISO mereka dan harus membayar AMT. Kongres melewati perubahan yang akan diberlakukan antara 2007-2012. Perubahan tersebut sekarang menganggap kredit AMT yang tidak terpakai yang setidaknya berusia tiga tahun (kadang-kadang disebut sebagai kredit AMT jangka panjang yang tidak terpakai) dapat dikembalikan oleh Internal Revenue Service (IRS). Itu berarti Anda dapat mengklaim kredit tersebut untuk: mengurangi tagihan AMT Anda saat ini. Turunkan tagihan pajak pendapatan federal Anda saat ini dolar-untuk-dolar. Membawa kredit yang dapat dikreditkan secara layak tanpa batas waktu (menerapkannya ke tagihan pajak penghasilan berikutnya). Mengumpulkan sisa kredit sebagai pembayaran tunai dari IRS Undang-undang yang mulai berlaku pada tahun 2007 (untuk pajak yang dibayarkan pada tahun 2007 atas penghasilan yang diperoleh tahun 2006) memungkinkan orang untuk mengklaim jumlah yang lebih besar dari 20 dari kredit AMT jangka panjang yang tidak terpakai atau 5.000. Namun, IRS juga menetapkan batas pendapatan untuk mengurangi jumlah kredit yang bisa dikenai oleh orang berpenghasilan lebih tinggi. Kongres mengubah undang-undang tersebut di tahun 2008 dengan menghapus batasan pendapatan dan meningkatkan jumlah yang dianggap dapat dikembalikan. Menghitung Kredit AMT Anda Jika Anda telah menggunakan ISO di masa lalu, Anda dapat menghitung potensi pinjaman AMT yang dapat dikembalikan dengan menggunakan lembar kerja Formulir 1040 untuk Formulir 6251 (baris 45), berbicara dengan profesional pengarsipan pajak, berkonsultasi dengan akuntan atau menggunakan IRS Asisten AMT online Perubahan yang diterapkan pada tahun 2008 tidak membatasi kredit Anda terhadap jumlah total pajak penghasilan yang Anda bayar, yang berarti bahwa Anda dapat mengklaim kredit AMT yang jumlahnya melebihi jumlah uang yang telah Anda batasi untuk pajak, sudah dibayarkan dalam taksiran kuartalan atau Anda berhutang Pada tagihan pajak Anda saat ini. Efektif 2008 (untuk pajak yang dibayarkan pada tahun 2009 pada pendapatan yang diperoleh pada tahun 2008), orang dapat mengklaim jumlah yang lebih besar pada: 50 kredit jangka panjang yang tidak terpakai yang terakumulasi tiga tahun atau lebih sebelum tahun pengarsipan jumlah kredit AMT yang dapat dikembalikan yang tercantum pada tahun-tahun terakhir 1040 formulir Misalnya, jika Anda telah memperoleh 80.000 kredit AMT pada tahun 2004 dan tidak ada di tahun-tahun berikutnya, Anda dapat mengklaim 40.000 (50 kredit tidak terpenuhi yang memenuhi syarat) saat mengajukan pajak 2010 Anda di bulan April 2011. Untuk mengumpulkan kredit yang dapat dikembalikan sebesar 40.000, Anda Akan perlu untuk menyelesaikan Formulir IRS 8801 dan mengirimnya ke IRS bersama dengan Formulir 1040 Anda. Namun, katakanlah Anda berutang 11.425 pada pajak penghasilan federal untuk pengarsipan tahun 2009. Ketika IRS menerima Formulir Anda 8801 (untuk mengklaim kredit Anda yang dapat dikembalikan sebesar 40.000), pertama-tama akan mengurangi jumlah hutang Anda (11.425) dan kemudian mengirimkan cek kepada Anda Untuk selisih 28.575. Sejauh ini, sangat baik Anda dapat menggunakan kredit yang dapat dikembalikan untuk membayar tagihan pajak pendapatan federal Anda dan menerima pengembalian uang tunai. Tapi kabar baik tidak berakhir di sana. Pada tahun 2011 Anda akan dapat mengklaim 40.000 dalam kredit yang dapat dikembalikan - saldo yang tersisa dari jumlah kredit yang dapat dikembalikan 2008. Anda dapat mengumpulkan sisa kredit tersebut saat mengirimkan Formulir 1040 untuk pajak 2010 Anda. Sementara pemberian kredit AMT yang dapat dikembalikan hanya dijadwalkan ada selama enam tahun (2007-2012), Kongres memiliki kemampuan untuk memperpanjang ketentuan atau membuatnya tetap berlaku. Kesimpulan Jika Anda telah membayar tagihan AMT untuk ISO yang Anda jalankan, pastikan untuk memanfaatkan penyediaan kredit AMT yang dapat dikembalikan. Ini bisa membantu Anda membayar tagihan AMT Anda, mengembalikan uang yang Anda bayarkan ke tagihan AMT Anda dan membayar tagihan pajak penghasilan federal Anda. Jika Anda memiliki kredit jangka panjang yang tidak terpakai dari beberapa tagihan AMT yang dibayarkan tiga atau lebih tahun yang lalu, Anda mungkin ingin bekerja dengan ahli pajak profesional atau pengacara pajak untuk memastikan bahwa Anda benar mengajukan klaim Anda dan memaksimalkan keuntungan Anda. (Jika peraturan pajak membingungkan Anda, lihatlah Pembuatan Sense Of The Tax Code untuk menemukan cara untuk membantu Anda memahaminya.) Pengantar Opsi Saham Incentive Salah satu manfaat utama yang ditawarkan banyak pengusaha kepada pekerjanya adalah kemampuan untuk Membeli saham perusahaan dengan semacam keuntungan pajak atau diskon built-in. Ada beberapa jenis rencana pembelian saham yang berisi fitur ini, seperti opsi opsi saham nonqualified. Rencana ini biasanya ditawarkan kepada semua karyawan di sebuah perusahaan, dari eksekutif puncak sampai ke staf kustodian. Namun, ada jenis opsi saham lainnya. Dikenal sebagai opsi saham insentif. Yang biasanya hanya ditawarkan kepada karyawan kunci dan manajemen kelas atas. Pilihan ini juga umum dikenal sebagai pilihan yang sesuai undang-undang atau berkualitas, dan mereka dapat menerima perlakuan pajak preferensial dalam banyak kasus. Karakteristik Kunci ISOs Pilihan saham insentif serupa dengan pilihan nonstatutory dalam hal bentuk dan struktur. Jadwal ISO dikeluarkan pada tanggal awal, yang dikenal sebagai tanggal pemberian dana, dan kemudian karyawan tersebut melatih haknya untuk membeli opsi pada tanggal pelaksanaan. Setelah opsi dieksekusi, karyawan tersebut memiliki kebebasan untuk segera menjual saham tersebut atau menunggu beberapa saat sebelum melakukannya. Tidak seperti pilihan non-undang-undang, periode penawaran opsi saham insentif selalu 10 tahun, setelah opsi berakhir. Vesting ISO biasanya berisi jadwal vesting yang harus dipenuhi sebelum karyawan dapat menggunakan pilihannya. Jadwal tebing tiga tahun standar digunakan dalam beberapa kasus, di mana karyawan menjadi sepenuhnya dipegang oleh semua opsi yang dikeluarkan kepadanya pada saat itu. Majikan lain menggunakan jadwal penjadwalan bergradasi yang memungkinkan karyawan diinvestasikan dalam seperlima pilihan yang diberikan setiap tahun, dimulai pada tahun kedua dari hibah. Karyawan tersebut kemudian sepenuhnya diberi hak untuk semua opsi di tahun keenam dari hibah. Metode Latihan Opsi saham insentif juga menyerupai opsi non-undang-undang karena dapat dilakukan dengan beberapa cara yang berbeda. Karyawan dapat membayar uang tunai di depan untuk melaksanakannya, atau dapat dilakukan dalam transaksi tanpa uang tunai atau dengan menggunakan pertukaran saham. Elemen Bargain ISO biasanya dapat dilakukan dengan harga di bawah harga pasar saat ini dan dengan demikian memberikan keuntungan langsung bagi karyawan. Ketentuan Clawback Ini adalah kondisi yang memungkinkan atasan untuk mengingat kembali pilihannya, seperti jika karyawan tersebut meninggalkan perusahaan dengan alasan lain selain kematian, cacat atau pensiun, atau jika perusahaan itu sendiri secara finansial tidak dapat memenuhi kewajibannya dengan pilihannya. Diskriminasi Sedangkan sebagian besar jenis rencana pembelian saham karyawan harus ditawarkan kepada semua karyawan perusahaan yang memenuhi persyaratan minimal tertentu, ISO biasanya hanya ditawarkan kepada eksekutif dan atau karyawan kunci suatu perusahaan. ISO dapat disamakan secara informal dengan rencana pensiun yang tidak memenuhi syarat, yang biasanya juga disesuaikan bagi mereka yang berada di puncak struktur perusahaan, yang bertentangan dengan rencana berkualitas, yang harus ditawarkan kepada semua karyawan. Perpajakan ISO ISO berhak menerima perlakuan pajak yang lebih baik daripada jenis rencana pembelian saham karyawan lainnya. Perlakuan ini adalah pilihan yang membedakan pilihan dari bentuk kompensasi berbasis saham lainnya. Namun, karyawan harus memenuhi kewajiban tertentu agar bisa menerima tunjangan pajak. Ada dua jenis disposisi untuk ISO: Kualifikasi Disposisi - Penjualan saham ISO dibuat setidaknya dua tahun setelah tanggal pemberian dan satu tahun setelah opsi dieksekusi. Kedua kondisi tersebut harus dipenuhi agar penjualan saham diklasifikasikan dengan cara ini. Disqualifying Disposition - Penjualan saham ISO yang tidak memenuhi persyaratan holding period yang ditentukan. Sama seperti pilihan non-undang-undang, tidak ada konsekuensi pajak baik untuk pemberian maupun vesting. Namun, peraturan pajak untuk latihan mereka sangat berbeda dari pilihan non-undang-undang. Karyawan yang menerapkan opsi non-wajib harus melaporkan unsur tawar-menawar dari transaksi tersebut sebagai pendapatan yang diterima yang dikenai pemotongan pajak. Pemegang ISO tidak akan melaporkan apa-apa pada saat ini tidak ada pelaporan pajak apapun sampai saham terjual. Jika penjualan saham merupakan transaksi kualifikasi. Maka karyawan tersebut hanya akan melaporkan keuntungan modal jangka pendek atau jangka panjang atas penjualan tersebut. Jika penjualan adalah disposisi yang mendiskualifikasi. Maka karyawan tersebut harus melaporkan setiap elemen tawar-menawar dari latihan tersebut sebagai pendapatan yang diterima. Contoh Steve menerima 1.000 opsi saham non-undang-undang dan 2.000 opsi saham insentif dari perusahaannya. Harga pelaksanaan untuk keduanya adalah 25. Dia melatih semua jenis opsi sekitar 13 bulan kemudian, ketika saham diperdagangkan pada 40 saham, dan kemudian menjual 1.000 saham dari pilihan insentifnya enam bulan setelah itu, untuk 45 a Bagikan. Delapan bulan kemudian, dia menjual sisa sahamnya sebanyak 55 saham. Penjualan pertama dari saham insentif adalah disposisi yang mendiskualifikasi, yang berarti bahwa Steve harus melaporkan elemen tawar-menawar sebesar 15.000 (40 harga saham aktual - 25 harga pelaksanaan 15 x 1.000 saham) sebagai pendapatan yang diterima. Dia harus melakukan hal yang sama dengan elemen tawar-menawar dari latihan non-undang-undangnya, jadi dia akan memiliki 30.000 tambahan W-2 untuk dilaporkan pada tahun latihan. Tapi dia hanya akan melaporkan keuntungan modal jangka panjang sebesar 30.000 (harga jual 55 - 25 harga pelaksanaan x 1.000 saham) untuk disposisi ISO kualifikasinya. Perlu dicatat bahwa pengusaha tidak diharuskan untuk menahan pajak dari latihan ISO, jadi mereka yang berniat membuat disposisi yang diskualifikasi harus berhati-hati untuk menyisihkan dana untuk membayar pajak federal, negara bagian dan lokal. Serta Jamsostek. Medicare dan FUTA. Pelaporan dan AMT Meskipun disposisi ISO yang memenuhi syarat dapat dilaporkan sebagai keuntungan modal jangka panjang pada tahun 1040, elemen tawar-menawar pada latihan juga merupakan item preferensi untuk Pajak Minimum Alternatif. Pajak ini dinilai oleh konsumen yang memiliki sejumlah besar jenis pendapatan tertentu, seperti elemen tawar menawar ISO atau bunga obligasi daerah, dan dirancang untuk memastikan bahwa wajib pajak membayar paling sedikit jumlah pajak minimal atas penghasilan yang seharusnya merupakan pajak - bebas. Hal ini dapat dihitung pada Formulir IRS 6251. Namun, karyawan yang menerapkan sejumlah besar ISO harus berkonsultasi dengan penasihat pajak atau penasihat keuangan sebelumnya sehingga mereka dapat mengantisipasi konsekuensi pajak dari transaksi mereka dengan benar. Hasil penjualan saham ISO harus dilaporkan pada formulir IRS 3921 dan kemudian dibawa ke Jadwal D. Opsi saham Bottom Line Incentive dapat memberikan pendapatan yang substansial bagi pemegangnya, namun peraturan pajak untuk latihan dan penjualannya bisa sangat kompleks dalam beberapa kasus. Artikel ini hanya membahas tentang cara kerja opsi ini dan cara penggunaannya. Untuk informasi lebih lanjut tentang opsi saham insentif, hubungi perwakilan SDM atau penasihat keuangan Anda. Jika Anda menerima opsi untuk membeli saham sebagai pembayaran untuk layanan Anda, Anda mungkin memiliki penghasilan saat menerima opsi tersebut, saat Anda menggunakan opsi tersebut, atau saat Anda membuang Dari pilihan atau stok yang diterima saat Anda menjalankan pilihan. Ada dua jenis opsi saham: Opsi yang diberikan berdasarkan rencana pembelian saham karyawan atau rencana opsi saham insentif (ISO) adalah opsi saham wajib. Opsi saham yang diberikan tidak dalam rencana pembelian saham karyawan atau rencana ISO adalah opsi saham nonstatutory. Lihat Publikasi 525. Penghasilan Kena Pajak dan Nontaxable. Untuk bantuan dalam menentukan apakah Anda telah diberi opsi saham wajib atau nonstatutory. Pilihan Saham Biasa Jika atasan Anda memberi Anda opsi saham wajib, biasanya Anda tidak memasukkan jumlah penghasilan kotor Anda saat Anda menerima atau menggunakan opsi ini. Namun, Anda mungkin dikenai pajak minimum alternatif di tahun Anda menerapkan ISO. Untuk informasi lebih lanjut, lihat Petunjuk Form 6251. Anda memiliki penghasilan kena pajak atau kerugian yang dapat dikurangkan saat Anda menjual saham yang Anda beli dengan menggunakan opsi ini. Anda umumnya memperlakukan jumlah ini sebagai capital gain atau loss. Namun, jika Anda tidak memenuhi persyaratan periode holding khusus, Anda harus memperlakukan pendapatan dari penjualan sebagai pendapatan biasa. Tambahkan jumlah ini, yang diperlakukan sebagai upah, dengan dasar saham dalam menentukan keuntungan atau kerugian pada disposisi saham. Lihat Publikasi 525 untuk rincian spesifik tentang jenis opsi saham, serta peraturan untuk kapan pendapatan dilaporkan dan bagaimana pendapatan dilaporkan untuk tujuan pajak penghasilan. Opsi Saham Insentif - Setelah menerapkan ISO, Anda harus menerima dari majikan Anda sebuah Formulir 3921 (PDF), Latihan Opsi Saham Insentif Berdasarkan Bagian 422 (b). Formulir ini akan melaporkan tanggal dan nilai penting yang diperlukan untuk menentukan jumlah modal dan pendapatan biasa yang benar (jika ada) yang akan dilaporkan saat Anda kembali. Rencana Pembelian Saham Karyawan - Setelah transfer pertama atau penjualan saham Anda diperoleh dengan menggunakan opsi yang diberikan berdasarkan rencana pembelian saham karyawan, Anda harus menerima dari majikan Anda sebuah Formulir 3922 (PDF), Transfer Saham yang Diperoleh Melalui Rencana Pembelian Saham Karyawan di bawah Bagian 423 (c). Formulir ini akan melaporkan tanggal dan nilai penting yang diperlukan untuk menentukan jumlah modal dan pendapatan biasa yang benar untuk dilaporkan saat Anda kembali. Opsi Saham Nonstatutori Jika atasan Anda memberi Anda opsi saham nonstatutory, jumlah pendapatan yang harus disertakan dan waktu untuk memasukkannya tergantung pada apakah nilai wajar dari opsi dapat segera ditentukan. Nilai Pasar Wajar yang Ditentukan dengan Baik - Jika sebuah opsi diperdagangkan secara aktif di pasar mapan, Anda dapat dengan mudah menentukan nilai wajar dari opsi tersebut. Lihat Publikasi 525 untuk keadaan lain di mana Anda dapat dengan mudah menentukan nilai pasar wajar dari suatu opsi dan peraturan untuk menentukan kapan Anda harus melaporkan pendapatan untuk opsi dengan nilai pasar wajar yang dapat ditentukan. Nilai Pasar Adil yang Tidak Ditentukan dengan Baik - Sebagian besar opsi nonstatutory tidak memiliki nilai pasar wajar yang dapat ditentukan. Untuk opsi nonstatutory tanpa nilai pasar wajar yang dapat ditentukan, tidak ada kejadian kena pajak saat opsi diberikan namun Anda harus memasukkan dalam pendapatan nilai pasar wajar dari persediaan yang diterima pada latihan, dikurangi jumlah yang dibayarkan, bila Anda menggunakan opsi tersebut. Anda memiliki penghasilan kena pajak atau kerugian yang dapat dikurangkan saat Anda menjual saham yang Anda terima dengan menggunakan opsi ini. Anda umumnya memperlakukan jumlah ini sebagai capital gain atau loss. Untuk informasi spesifik dan persyaratan pelaporan, lihat Publikasi 525. Halaman Terakhir diulas atau Diperbaharui: 17 Februari 2017
No comments:
Post a Comment